稅務2026-08-29

遺產稅扣除額有哪些？漏報一項就多繳幾十萬

申報遺產稅的時候，多數人只記得「免稅額 1,333 萬」這個數字，算一算課稅遺產淨額， 覺得反正超過就要繳，沒超過就免稅，就送出申報書了。但遺產及贈與稅法除了免稅額， 還準備了一整排扣除額——配偶、子女、父母、身心障礙者、喪葬費、債務……每一項都要 你自己在申報書上主動列出來、附上證明，國稅局核定的時候不會主動幫你補算。少列 一項，等於課稅基礎多算一筆，稅率一乘，往往就是幾十萬元的差距。這篇整理一份 扣除額 checklist，讓你申報前逐項核對，也點出兩個實務上最常被漏掉、金額又最大 的項目。

遺產稅扣除額有哪些？先看這張清單

依遺產及贈與稅法第 17 條規定，被繼承人遺有下列親屬或符合特定情形時，可以從 遺產總額中扣除。法條本文寫的是民國 92 年立法時的基準金額，實際能扣多少要看 財政部依消費者物價指數逐年調整後公告的現行金額——以下是繼承發生在 115 年度 （2026 年）適用的公告金額：

以上每一項都要在申報書上列出、備妥證明文件，不是國稅局看你資格符合就自動幫你 扣，這是這篇文章想先提醒的第一件事：扣除額是「申報出來」的，不是「算出來」 的。

兩個最容易漏報、金額也最大的地雷

在我們事務所處理過的申報案件裡，前面配偶、子女、父母扣除額多半不會漏，真正 容易漏掉、而且一漏就是大錢的，是下面這兩項。

短期內重複繼承的財產，其實可以遞減扣除，但很少人想到要查

第 17 條規定，被繼承人死亡前 6 年至 9 年內繼承之財產，如果已經繳過遺產稅， 可以按年遞減扣除 80%、60%、40%、20%。這是專門處理「同一筆財產短期內連續 發生兩次繼承」的規定——例如祖父過世沒幾年，父親也跟著過世，同一筆房產等於 在不到 10 年內被課了兩次遺產稅。

這一項容易漏報的原因很直接：申報人往往只顧著整理「這次」的遺產清單，不會 想到要回頭查「這筆財產上一次繼承是什麼時候、當時有沒有繳過遺產稅」。尤其是 高齡長輩接連過世、繼承人本身也在忙喪事的情況下，很少有人會主動去調閱上一次 的遺產稅核定通知書。如果家中在 9 年內發生過兩次以上的繼承，申報前務必先查 清楚：上一手繼承是不是已經繳過遺產稅、繳稅日期距這次死亡日期有多久， 才能判斷能不能適用、能扣多少比例，這筆金額有時比單一項扣除額還大。

未成年子女的加扣年數，很多人還在用舊的成年門檻算

第 2 款直系血親卑親屬扣除額，未成年者可以按「距屆滿成年之年數」每年加扣 56 萬元。這裡容易出錯的地方是：民法第 12 條已經在 112 年（2023 年）1 月 1 日起 修正為滿 18 歲為成年，不是舊制的 20 歲。如果申報時還沿用舊觀念用 20 歲 計算年數，會少列 2 年、少扣 112 萬元。

舉例：被繼承人過世時，子女 15 歲，距離 18 歲成年還有 3 年，扣除額應為 56 萬元（基本額）＋ 56 萬元 × 3 年 ＝ 224 萬元；如果誤用 20 歲的舊標準算成 5 年，雖然金額會「多算」而不是少算，反而可能被國稅局核減調整，徒增審查 往返的時間。無論算多或算少，用錯基準都會拖慢核定進度，申報前務必先確認 子女的實際年齡與現行 18 歲門檻。

實務上該怎麼準備

1. 申報前先列清單，把上面十項逐一比對家庭狀況。 不是每一項都適用， 但漏勾一項可能適用的，就是白白少扣一筆。
2. 喪葬費以外，其他項目都要準備證明文件。 債務要有借據或對帳單、農業用地 要有作農使用的證明、身心障礙要有有效期內的證明文件，越早開始收集，申報 時越不會卡關。
3. 家中 9 年內發生過不只一次繼承，先調上一次的遺產稅核定通知書。 確認 上一手是否已納稅、距這次死亡日期多久，才能判斷遞減扣除能不能用、能扣 多少比例。
4. 子女、受扶養兄弟姊妹的未成年加扣，用現行 18 歲門檻重新確認年數。
5. 扣除額試算完，先用工具抓一次概算再送件。 我們的 遺產稅試算工具可以先把免稅額、各項扣除額與稅率 級距一次算出來，抓到概算後，如果稅額仍偏高、現金一時繳不出來，也可以 參考我們之前寫的分期繳納與實物抵繳申請方式。

我們在中友地政士事務所處理遺產稅申報時，第一步一定是先把被繼承人的家庭 成員、財產狀況、婚後財產清冊全部攤開，逐項核對前面這份 checklist，而不是 只算免稅額跟稅率就送件。扣除額算得完不完整，直接反映在核定稅單的數字上， 如果你正在準備申報，建議提早跟我們或會計師確認過一輪，我們的 遺產稅申報與規劃服務也提供這類逐項核對的協助。

本文為一般性說明，非個案法律意見。發文日期：2026-08-29。