生前贈與比繼承划算？土地增值稅、契稅可能讓你更早繳更多
「長輩想把房子過戶給孩子，是要趁現在辦生前贈與，還是留著讓子女以後繼承比較省稅？」 這是我們在財產傳承諮詢裡最常被問的問題之一。多數人比較的方式，是把贈與稅稅率跟 遺產稅稅率放在一起看，看哪邊「稅率比較低」——但這樣比其實漏了一大塊：不動產移轉 除了贈與稅或遺產稅本身，還牽涉到另外兩筆稅，而這兩筆稅，繼承幾乎不用繳，生前 贈與卻要。這篇把完整的稅目攤開來比，幫你抓出真正的判斷依據。
遺產稅 vs 贈與稅：先看基本制度差在哪
| 項目 | 遺產稅 | 贈與稅 |
|---|---|---|
| 課稅時點 | 被繼承人死亡時 | 贈與行為發生時 |
| 免稅額 | 1,333 萬元（一次性減除） | 244 萬元（每位贈與人、每年） |
| 課稅級距與稅率 | 5,621 萬元以下 10%；超過 5,621 萬至 1 億 1,242 萬元 15%；超過 1 億 1,242 萬元 20% | 2,811 萬元以下 10%；超過 2,811 萬至 5,621 萬元 15%；超過 5,621 萬元 20% |
| 申報期限 | 死亡之日起 6 個月內 | 超過免稅額之贈與發生後 30 日內 |
| 移轉時土地增值稅 | 免徵 | 應徵 |
| 移轉時契稅（房屋部分） | 不課徵 | 應徵，稅率 6% |
以上為 115 年度財政部公告之現行金額，依遺產及贈與稅法第 13、18、19、22、23、24 條、土地稅法第 28 條、契稅條例第 2、3 條規定整理，個案實際稅額仍以核定通知書 為準。單看免稅額，遺產稅一次 1,333 萬元看起來比贈與稅每年 244 萬元大方很多； 但贈與稅的免稅額是每年、每位贈與人都能重複使用，父母兩人一年合計就有 488 萬元，長期分年贈與確實能把原本會落在較高稅率級距的財產，拆成好幾筆低稅率 甚至免稅的移轉。不過這個算法只比到贈與稅跟遺產稅本身，還沒把後面兩筆稅算進去。
一個例子看懂：生前贈與比繼承多繳了什麼
假設一間房子，土地公告現值 500 萬元（其中漲價數額 300 萬元）、房屋評定現值 300 萬元，合計 800 萬元，且這是這對父母名下唯一一筆需要移轉的資產：
現在給
約 134 萬元起- 土地增值稅：一般用地最低稅率 20% 估算約 60 萬元
- 房屋贈與契稅：300 萬元 × 6% = 18 萬元
- 贈與稅：（800 萬－244 萬）× 10% ≈ 56 萬元
以後給
0 元- 遺產稅：資產總額低於免稅額與各項扣除額合計，免稅
- 土地增值稅：因繼承而移轉，免徵
- 契稅：繼承不列入課徵範圍，不課徵
這是簡化過的示意情境，土地增值稅實際依漲價倍數分級累進、稅率最高到 40%， 漲得越多可能比這裡估的更貴；實際稅額也會因家庭成員扣除額組合而不同。但方向 很清楚：如果全部資產本來就低於免稅門檻，急著生前贈與，等於是把原本繼承可以 免繳的稅，提早、而且是白白繳出去。土地增值稅、契稅這兩筆，才是很多人比較 贈與跟繼承時漏算的部分。
資產真的超過免稅門檻，分年贈與才有意義
上面的例子是資產不大的情況。如果家庭資產明顯超過 1,333 萬元免稅額加上配偶、 子女等各項扣除額，留著全部等繼承，遺產稅級距會拉得比較高；這種情況下，贈與 稅每年 244 萬元的額度長期、持續地用，確實能把財產拆成好幾筆低稅率移轉，土地 增值稅與契稅這兩筆固定成本，用長期節省下來的遺產稅級距差額去換，才划算。
臨時起意，一次把整間房子過戶給孩子，不是分年贈與該有的用法。244 萬免稅額 要拆成好幾年、好幾筆持續使用才有節稅效果，一次贈與一整間市值上千萬的房子， 該繳的贈與稅、土地增值稅、契稅一筆都少不了，反而比留著繼承多付出好幾筆稅。
之後想賣，持有期間怎麼算也不一樣
子女拿到房子後如果打算再出售，房地合一稅計算持有期間的方式，繼承跟贈與也不 一樣：繼承或受遺贈取得的房地，可以合併計算被繼承人原本的持有期間；一般贈與 取得的房地，原則上從受贈那天重新起算，不併計贈與人持有了多久。持有期間長短 直接影響出售時適用的稅率級距，這部分規則比較細，我們會另外寫一篇專門說明， 這裡先提醒：如果子女不打算長期持有，這也是該一併考慮的變數。
稅之外，贈與可能留下的家庭伏筆
省稅只是其中一個考量。民法第 1173 條規定，繼承人如果在被繼承人生前因結婚、 分居或營業已經受有財產贈與，將來遺產分割時，這筆贈與的價額要加回去計算應 繼遺產總額，再從這位繼承人的應繼分中扣除，也就是俗稱的「歸扣」。如果贈與是 為了這幾個特定目的，其他繼承人事後主張歸扣，等於贈與出去的財產又被算回遺產 分配的基礎，家庭成員之間反而容易因為「誰多拿了」產生爭執；如果贈與不是為了 這幾個目的，是否仍會被主張影響其他繼承人的權益，實務上見解不一，建議先諮詢 再決定怎麼安排。
生前贈與還是留著繼承，哪個省稅？先看這四步
- 先估算資產總規模，看有沒有必要急著贈與。 如果全部資產加起來離免稅額 加上各項扣除額還有一段距離，留著繼承可能根本不用繳遺產稅，急著贈與只是 提早多繳土地增值稅跟契稅。
- 資產明顯超過免稅門檻，才考慮分年贈與。 每年 244 萬元的額度要長期、 持續地用才有意義，臨時起意贈與整間房子，通常比分年小額移轉付出更多稅。
- 贈與前先問自己：這筆錢或這間房子，將來會不會有其他繼承人有意見。 尤其 是牽涉結婚、分居、營業目的的贈與，先了解歸扣制度，避免多年後家人對簿公堂。
- 兩條路都先試算再決定，不要憑感覺。 我們的遺產稅試算工具 與贈與稅試算工具可以先抓概算，但土地增值稅、契稅、 房地合一稅這幾筆不動產特有的稅要合併看，個案差異很大。
無論選哪一條路，最後都要完成移轉登記才算數，登記生效這件事我們也另外寫過 過戶登記為什麼非辦不可。我們在 中友地政士事務所處理財產傳承規劃時，會把遺產稅、贈與稅、土地增值稅、契稅這 幾筆一起算給客戶看，而不是只回答「贈與稅比較低」這種片面答案。如果你也在 猶豫該怎麼選，可以參考我們的財產傳承規劃服務，先把 數字攤開來比較，再決定要現在贈與、分年贈與，還是留著繼承。如果最後選擇繼承， 之後遇到現金不夠繳稅的狀況，我們也整理過 分期繳納與實物抵繳的申請方式 可以參考。
本文為一般性說明，非個案法律意見。發文日期：2026-08-29。